Νέα Εγκύκλιος Ε.2107/2025: Τι αλλάζει στη φορολόγηση εισφορών και ασφαλίστρων σε ΤΕΑ και ομαδικά συμβόλαια
Με την έκδοση της νέας εγκυκλίου Ε.2107/2025, το Υπουργείο Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών παρέχει κρίσιμες διευκρινίσεις σχετικά με τη φορολογική μεταχείριση των ασφαλιστικών εισφορών και παροχών. Η νέα αυτή οδηγία έρχεται να συμπληρώσει την προγενέστερη Ε.2060/2024, ενσωματώνοντας τις πρόσφατες νομοθετικές αλλαγές των νόμων 5178/2025 και 5078/2023, με αναδρομική ισχύ από το φορολογικό έτος 2024.
Διεύρυνση της βάσης υπολογισμού του 20%
Η σημαντικότερη αλλαγή αφορά τον τρόπο προσδιορισμού του ανώτατου ορίου εισφορών. Πλέον, για τον υπολογισμό του πλαφόν 20%, ως βάση λαμβάνεται το σύνολο των ακαθάριστων αποδοχών από μισθωτή εργασία, στο οποίο προστίθενται και οι παροχές σε είδος (άρθρο 13 ΚΦΕ). Η νέα ρύθμιση είναι ευνοϊκότερη για τους εργαζόμενους, καθώς η χρήση των ακαθάριστων αποδοχών (βάσει εργατικού δικαίου) επιτρέπει υψηλότερα ποσά εισφορών προτού αυτά θεωρηθούν φορολογητέο εισόδημα. Σημειώνεται ότι στο όριο αυτό δεν προσμετρώνται ποσά που αφορούν λειτουργικές δαπάνες ή επιβάλλονται από εποπτικές αρχές.
Κάλυψη συζύγων και τέκνων χωρίς φόρο
Μια ιδιαίτερα θετική εξέλιξη αφορά την ιατροφαρμακευτική και νοσοκομειακή κάλυψη. Σύμφωνα με τη νέα εγκύκλιο, από τον υπολογισμό του εισοδήματος εξαιρούνται πλέον οι εισφορές και τα ασφάλιστρα που καταβάλλονται όχι μόνο για τον ίδιο τον εργαζόμενο, αλλά και για τον/τη σύζυγο και τα τέκνα του. Το σωρευτικό όριο για αυτές τις περιπτώσεις (ιατροφαρμακευτική κάλυψη, κίνδυνος ζωής ή ανικανότητα) παραμένει στα 1.500 ευρώ ετησίως ανά εργαζόμενο, καλύπτοντας όμως πλέον ολόκληρη την οικογένεια.
Εξαιρέσεις για τα προγράμματα Προκαθορισμένων Παροχών (Defined Benefit)
Η εγκύκλιος ξεκαθαρίζει το τοπίο για τα υφιστάμενα ομαδικά συνταξιοδοτικά συμβόλαια προκαθορισμένων παροχών (defined benefit). Τα ασφάλιστρα που καταβάλλονται για αυτά τα προγράμματα εξαιρούνται στο σύνολό τους από το φορολογητέο εισόδημα, καθώς δεν υπόκεινται στο ανώτατο όριο του 20%. Επιπλέον, για όσους λαμβάνουν παροχές από τέτοια προγράμματα από την 1η Ιανουαρίου 2024 και μετά, εφαρμόζονται οι νέοι φορολογικοί συντελεστές και η κλίμακα παρακράτησης του νόμου 5078/2023 για το σύνολο του ποσού.
Ειδικές κατηγορίες και χρόνος ασφάλισης
Τέλος, η εγκύκλιος διευκρινίζει ότι για τους ελεύθερους επαγγελματίες που φορολογούνται ως μισθωτοί («μπλοκάκια»), ως βάση υπολογισμού του ορίου λαμβάνεται το σύνολο των ακαθάριστων εσόδων τους. Όσον αφορά τον υπολογισμό του φόρου στις παροχές, λαμβάνεται υπόψη το σύνολο του χρόνου που έχει διανυθεί στο πλαίσιο του ομαδικού συμβολαίου ή του ΤΕΑ. Είναι σημαντικό να σημειωθεί ότι χρόνος που έχει ήδη προσμετρηθεί για μια καταβληθείσα παροχή, δεν μπορεί να χρησιμοποιηθεί ξανά για τον υπολογισμό φόρου μελλοντικής παροχής.